【48812】《涉税服务实务》每日一练-2021年税务师考试（5-25）

  D.采纳托收承付办法出售货品，应在宣布货品并办好托收手续的当天产生交税责任

  3.甲企业为增值税一般交税人，2018年10月购进一台数字控制机床，获得的增值税专用发票注明价款600万元，增值税96万元，已抵扣进项税额。甲企业2019年4月将该数字控制机床经过运营租借的办法租给乙企业，月不含增值税租金3000元，当月收到3年的租金。该机床已累计计提折旧30万元。关于甲企业此项事务税务处理的说法，正确的是()。

  D.房地产开发企业中的一般交税人出售其开发的房地产项目选用一般计税办法的

  E.房地产开发企业中的一般交税人出售其开发的房地产项目选用简易计税办法的

  5.依据增值税规则，下列行为需求填列在增值税交税申报表“(一)按适用税率计税出售额”中的有()。

  1.【答案】ACE。解析：选项A，交税责任产生时刻为交税人产生应税行为并收讫出售金钱或许获得讨取出售金钱凭证的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。选项C，交税人供给修建服务获得预收款，应在收到预收款时，以获得的预收款扣除付出的分包款后的余额，按规则的预征率预缴增值税，但还没有产生交税责任。选项E，房地产公司出售不动产，以房地产公司将不动产交付给买受人的当天作为应税行为产生的时刻。

  2.【答案】BD。解析：选项A，采纳分期收款办法出售货品，增值税出售的收益承认时刻为书面合同约好的收款日期的当天，无书面合同的或许书面合同没有约好收款日期的，为货品宣布的当天;选项C，金银首饰采纳以旧换新办法出售的，按实践收取的差价款承认应税出售额，其他货品以旧换新办法出售的，按新货品的同期出售价格确认出售额，不得扣减旧货品的收购价格;选项E，采纳还本出售办法出售货品的，其出售额为货品的出售价格，不得从出售额中减除还本开销。

  3.【答案】AE。解析：选项A，有形动产租借归于增值税的交税规模，因而甲企业不需求转出进项税额;选项E，关于租借服务，应该为收到预收款时，增值税交税责任产生，因而销项税额=3000×12×3×13%=14040(元)。

  4.【答案】ABCD。解析：房地产开发企业中的一般交税人出售其开发的房地产项目选用简易计税办法的，只能全额计税。

  5.【答案】CE。解析：选项A归于将自产货品用于增值税应税项目，不作为视同出售，不需填列在增值税交税申报表“(一)按适用税率计税出售额”中;选项B将外购的月饼作为福利发给本企业员工归于不得抵扣进项税额的规模。

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